+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы

Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы

Автор: Носков Алексей , старший специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению. Вопрос об обложении НДФЛ выплат при увольнении работников, судя по количеству обращений 1 налогоплательщиков в компетентные органы, всегда был насущным. В Письме Минфина России от Казалось позиция ясная и очевидная тем более, что аналогичные либо похожие выводы следовали во многих других письмах Минфина, например, от

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДФЛ с компенсации при увольнении, нежелательные условия в договоре, взносы для ИП

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоги с выплат при увольнении сотрудника в 2018 году

Данный материал посвящен порядку расчета НДФЛ и страховых взносов с сумм, выплачиваемых при увольнении. Трудовой кодекс РФ обязует работодателя произвести расчет с работником в день его увольнения ст. Иными словами, в день расторжения трудового договора с работником организация должна выплатить последнему все причитающиеся суммы:. Налогообложение сумм выплачиваемой заработной платы осуществляется в общем порядке.

Согласно ст. Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, такой датой в соответствии с п. Сумму удержанного НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты п.

На Суммы выплачиваемой работнику заработной платы начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ОПС , обязательное медицинское страхование ОМС и страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства ВНиМ , а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний НС и ПЗ пп.

Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов страховых взносов, то с выплачиваемой застрахованным лицам заработной платы он исчисляет страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, а также взносы от НС и ПЗ по основным тарифам в общем порядке. В соответствии со ст.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается исходя из среднего заработка. Размер среднего заработка определяется в порядке, установленном ст. Компенсация за неиспользованный отпуск не относится к видам доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц.

Соответственно организация выступает налоговым агентом и должна удержать НДФЛ с суммы дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск. Исчисление суммы НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. В отношении компенсации специального порядка определения даты получения дохода НК РФ не устанавливает, соответственно действует общее правило о том, что датой получения дохода является дата выплаты работнику. Сумму исчисленного и удержанного НДФЛ с дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении организация обязана перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем такой выплаты п.

Выше мы указывали на то, что выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу застрахованных физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами. При этом ст. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в данных перечнях не упомянута.

Остановимся подробнее на случаях выплаты выходного пособия увольняемым сотрудникам. Как мы указали выше, выходное пособие может быть выплачено работнику в силу обязанности работодателя, установленной нормами ТК РФ, а также в силу обязанности работодателя по выплате выходного пособия, установленной условиями соглашения о расторжении трудового договора, заключенного между работником и работодателем.

Так согласно ст. В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с:.

Особые гарантии установлены Трудовым кодексом РФ для руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера. Указанным лицам в случае увольнения в связи со сменой собственника имущества организации новый собственник обязан выплатить компенсацию в размере не ниже трехкратного среднего месячного заработка работника. При этом Трудовой кодекс РФ указывает на то, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий.

А именно денежная компенсация может предусматриваться соглашением о расторжении договора с сотрудником. В соответствии с абз. Таким образом, не облагаются налогом на доходы физических лиц, выходные пособия, обязанность по выплате которых установлена нормами ТК РФ, в пределах указанного лимитирующего размера, с суммы выходного пособия, превышающего указанный размер организация должна исчислить и удержать НДФЛ в общем порядке.

Аналогичное правило действует и в отношении страховых взносов. Суммы выходного пособия не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование, в том числе страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях пп.

Налогообложение выплат, рассмотренных нами выше, строго регламентировано нормами законодательства и практически не вызывает вопросов. Однако в настоящее время широкое распространение получила практика увольнения сотрудников по соглашению сторон, при этом зачастую таким соглашением предусматривается и выплата компенсации увольняемому сотруднику.

Трудовое законодательство позволяет включить такое условие в соглашение о расторжении трудового договора, однако данная выплата вызывает наибольшее количество вопросов в части налогообложения.

Спорность вопроса проистекает из формулировок п. Согласно данной норме не подлежат налогообложению, в частности, все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ , связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В течение продолжительного периода времени специалисты финансового ведомства, разъясняя порядок применения данной нормы, указывали, что положения п. В Письмах Минфина России от Отметим, что в дальнейшем Минфин РФ свою позицию ненадолго пересмотрел, так Письма Минфина России, в частности, от В указанном Определении Конституционный суд сделал вывод, что п. Определение Конституционного Суда РФ от Однако Минфин не комментирует и не опровергает выводы, сформулированные в данном Определении, и указывает, что выплаты при увольнении сотрудников организации, установленные коллективным договором организации, являющиеся выплатами, производимыми в соответствии с ч.

Однако в последних письмах например, письмо Минфина России от Так чиновники указывают на то, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер шестикратный размер среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Никакой отсылки к судебной практике Минфин РФ не делает, указывая в качестве достаточного основания для освобождения от обложения НДФЛ суммы компенсации при увольнении упоминание ее в трудовом договоре с работником. Аналогичный вывод содержит Письмо Минфина России от Таким образом основываясь на последних по времени многочисленных разъяснениях контролирующих органов, в том числе и в отношении выплат при увольнении по соглашению сторон Письмо ФНС России от 25 мая г.

При этом, ввиду неоднозначной позиции финансового ведомства по вопросу трактовки норм п. В соответствии с Федеральным законом от В частности, не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ , связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка далее — лимиты, установленные ст.

Согласно Письмам Минфина России от 21 февраля г. Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие лимит, установленный ст. В Письме Минфина России от Таким образом, Минфин России однозначно заявляет, что выплаты при увольнении по соглашению сторон, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами независимо от основания, по которому производится увольнение, освобождаются от налогообложения страховыми взносами в сумме, не превышающей лимит, установленный ст.

В отношении страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отметим следующее. В соответствии с пп. В связи с этим в п. При этом отмечалось, что аналогичные нормы содержатся и в ст. Полагаем, это означает, что сделанные ими выводы относятся и к страховым взносам, уплачиваемым в соответствии с Федеральным законом от Минтруд России в Письме от Если сумма указанной выплаты превышает названный лимит, то она однозначно подлежит обложению страховыми взносами от НС и ПЗ в общеустановленном порядке в части превышения.

Обобщим в виде таблицы выводы статьи, в части наличия или отсутствия обязанностей по исчислению НДФЛ и страховых взносов в отношении выплат работнику при увольнении.

Выходное пособие, обязанность по выплате которого установлена нормами ТК РФ или положениями соглашения сторон об увольнении. Удерживается с суммы превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка шестикратный размер среднего заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера.

Исчисляется с суммы превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка шестикратный размер среднего заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера. Объект уничтожен, но в реестре нет записи. Нужно ли платить налог на имущество? Подтверждение временной нетрудоспособности электронным больничным листом в году.

Как пройти аудит по МСФО? Наступил 4 квартал года и близится годовая отчетность, предлагаем Вам небольшой тест на знание сроков, порядка проведения инвентаризации и оформления ее результатов.

Новости — Статьи — Налоги с выплат при увольнении сотрудника в году. Налоги с выплат при увольнении сотрудника в году 16 октября Кузнецова Татьяна Эксперт по налогам и бухучету. Иными словами, в день расторжения трудового договора с работником организация должна выплатить последнему все причитающиеся суммы: заработную плату за отработанные дни, включая день увольнения, компенсацию за неиспользованные дни отпуска при наличии неиспользованных дней отпуска , выходное пособие в случаях, предусмотренных законодательством, а также при увольнении по соглашению сторон, если таким соглашением предусмотрена выплата денежной компенсации.

Остановимся на каждом пункте подробнее. Заработная плата за отработанные дни. Компенсация за неиспользованные дни отпуска. Выходные пособия. Случаи, когда требуется выплата выходного пособия Остановимся подробнее на случаях выплаты выходного пособия увольняемым сотрудникам. Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с: отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы п.

Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении по соглашению сторон Налогообложение выплат, рассмотренных нами выше, строго регламентировано нормами законодательства и практически не вызывает вопросов. Итак, облагается ли НДФЛ выходное пособие в данном случае? Начисляются ли страховые взносы на выходное пособие? Заработная плата за отработанные дни Компенсация за неиспользованные дни отпуска Выходные пособия Случаи, когда требуется выплата выходного пособия Выходное пособие, выплачиваемое в случаях, предусмотренных ТК РФ Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении по соглашению сторон Начисляются ли страховые взносы на выходное пособие?

Персональная консультация аудитора. Есть вопросы? Задайте их нашим экспертам и получите персональную консультацию. Спасибо, Ваша заявка получена. Отправляя свои данные, вы даёте согласие на обработку персональных данных. Читать далее. Персональная письменная консультация. Наталья Игуш.

Задать вопрос. Публикации и мероприятия с участием эксперта. Виктория Варламова. Маргарита Дружинина.

Выплата компенсации при увольнении директора оздоровительного центра

Вопрос : Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при осуществлении выплат работникам при увольнении по соглашению сторон. Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от Вместе с тем в соответствии со статьей Согласно пункту 3 статьи главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации , связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Все течет, все меняется. Одни работники увольняются из компаний, другие приходят на их место.

Остальные выплаты, в том числе зарплата за отработанное время, отпускные, премии, все то что предусмотрено коллективным договором, облагается налогообложением. Онлайн журнал для бухгалтера Суммы самих отпускных в справке 2-НДФЛ за год и далее указывайте по-прежнему под кодом Когда возникает компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении Как мы уже сказали, по общему правилу такое явление, как компенсация за отпуск — это следствие увольнения сотрудника. Код дохода компенсация при увольнении Документ доступен: в коммерческой версии Консультант Плюс Типовая ситуация: Как уволить работника?

Выплаты при увольнении: внимание на подводные камни

Рассчитать онлайн Где описана обязанность работодателя компенсировать неотгулянный отпуск при увольнении? Статья ТК РФ обязывает работодателя при увольнении сотрудника выплатить ему денньги, если у такого сотрудника остались неиспользованные периоды отдыха. В этой же статье говорится о праве сотрудника вместо выплат перед увольнением неиспользованные дни отгулять. При этом есть нюансы: если сотрудник работал по бессрочному договору и увольняется по собственному желанию, то при уходе в отпуск с последующим увольнением, он свое заявление может до окончания отдыха отозвать; если сотрудник работал по срочному трудовому договору, то при уходе в отпуск перед увольнением, запись о его увольнении может оказаться уже поле даты окончания срочного договора. Письмо Роструда от В том числе необходимо выплатить деньги и при увольнении по причине неудовлетворительного результата прохождения испытательного срока. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Выплаты при увольнении: налоги и страховые взносы

Минфин России в письме от По соглашению сторон работника можно уволить, если он договорился с руководством фирмы о расторжении трудового договора ст. Размеры выплачиваемых выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором. Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, в частности, условия о расторжении договора по соглашению сторон, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Трудовые отношения с несколькими работниками прекращены по соглашению сторон. В дополнительном соглашении указывается, что при прекращении трудового договора по п.

Согласно ст. Согласно п. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам.

Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы

Данный материал посвящен порядку расчета НДФЛ и страховых взносов с сумм, выплачиваемых при увольнении. Трудовой кодекс РФ обязует работодателя произвести расчет с работником в день его увольнения ст. Иными словами, в день расторжения трудового договора с работником организация должна выплатить последнему все причитающиеся суммы:. Налогообложение сумм выплачиваемой заработной платы осуществляется в общем порядке.

Уважаемый пользователь, Вы пользуетесь устаревшим браузером, который не поддерживает современные веб-стандарты и представляет угрозу вашей безопасности. Для корректного отображения сайта рекомендуем установить актуальную версию любого современного браузера:. Прочитать в мобильной версии сайта. Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России в отношении НДФЛ , Минтруда России и ФСС России в отношении страховых взносов выплаты выходное пособие, компенсация , производимые при увольнении работников по соглашению сторон трудового договора, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем в целом трехкратный шестикратный — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей размер среднего месячного заработка, независимо от занимаемой должности. В соответствии с п. Доходы, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения НДФЛ, поименованы в ст.

Ндфл увольнение по соглашению сторон

.

Вопрос об обложении НДФЛ выплат при увольнении работников, судя по количеству обращений налогоплательщиков в компетентные.

.

Обложение НДФЛ и страховыми взносами выплат при увольнении по соглашению сторон

.

Когда оплачиваются взносы с компенсации при увольнении

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Оксана

    Расскажите более развернуто по этой теме, потому как складывается впечатление о Вашей малограмотности и как минимум, о не профпригодности:

  2. creasoutsmac

    Интересует вопрос, при покупке транспортного средства возврат ндс

© 2018-2019 mamamhelp.ru